自“營(yíng)改增”試點(diǎn)以來(lái)，電信業(yè)納入“營(yíng)改增”只是時(shí)間問題，4月30日，隨著財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的一紙通知，電信業(yè)“營(yíng)改增”終于落地。根據(jù)《關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，自6月1日起，在中國(guó)境內(nèi)開展電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，實(shí)行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅。

“營(yíng)改增”的初衷是取消重復(fù)征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實(shí)現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。截至去年底，試點(diǎn)戶數(shù)按年增1.6倍至270萬(wàn)戶企業(yè)，全年減稅規(guī)模逾1400億元。

電信運(yùn)營(yíng)商作為典型的服務(wù)企業(yè)，成本費(fèi)用中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)占比低，成本費(fèi)用下降幅度遠(yuǎn)低于收入下降幅度，導(dǎo)致利潤(rùn)下降，稅負(fù)上升。此外，增值稅差額征稅、視同銷售等特點(diǎn)對(duì)運(yùn)營(yíng)商現(xiàn)有的營(yíng)銷模式以及支撐系統(tǒng)都是巨大考驗(yàn)。

與此同時(shí)，業(yè)內(nèi)人士表示，電信業(yè)是典型的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，“營(yíng)改增”給行業(yè)帶來(lái)的短期稅負(fù)上升只是表面影響，進(jìn)一步看，“營(yíng)改增”考驗(yàn)著運(yùn)營(yíng)商在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)體系三方面的轉(zhuǎn)型。

推遲

在國(guó)家強(qiáng)力推動(dòng)下，電信業(yè)納入“營(yíng)改增”已無(wú)懸念。2013年4月國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議就決定擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，去年8月1日起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)展到全國(guó)，試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)至廣播影視服務(wù)、鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)等。在今年兩會(huì)上提交審議的預(yù)算草案報(bào)告提出，將抓緊研究電信業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍的政策，力爭(zhēng)今年4月1日實(shí)施。但到2014年6月1日，電信業(yè)的“營(yíng)改增”計(jì)劃已經(jīng)整整被推遲了兩個(gè)月。

電信業(yè)“營(yíng)改增”幾經(jīng)拖延，據(jù)報(bào)道，主要是由于財(cái)稅部門和三家電信企業(yè)意見的長(zhǎng)期不統(tǒng)一。

實(shí)際上，自2012年4月起，三大運(yùn)營(yíng)商成立聯(lián)合工作組，持續(xù)向相關(guān)部委匯報(bào)，爭(zhēng)取優(yōu)惠政策。在某電信運(yùn)營(yíng)商的一份內(nèi)部分析材料中如此表述“積極配合國(guó)家稅收體制改革，提前參與、主動(dòng)研究，向財(cái)稅部門溝通匯報(bào)，爭(zhēng)取行業(yè)有力政策，減小對(duì)公司的不利影響。”

根據(jù)這份材料，電信業(yè)要爭(zhēng)取的優(yōu)惠政策，主要體現(xiàn)在減少銷項(xiàng)計(jì)稅、增加進(jìn)項(xiàng)抵扣和優(yōu)化征管模式三方面。包括爭(zhēng)取全行業(yè)6%稅率或增值業(yè)務(wù)及互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)6%;避免包括贈(zèng)送自有服務(wù)、實(shí)物和積分兌換自有服務(wù)在內(nèi)的視同銷售;凈額征稅或不征稅;增加建筑安裝業(yè)、社會(huì)渠道代理商以及電信代維業(yè)等在內(nèi)的同步試點(diǎn)行業(yè);核定扣除進(jìn)項(xiàng)，包括水電費(fèi)、渠道酬金等。

按照財(cái)政部的文件，運(yùn)營(yíng)商此前所爭(zhēng)取的僅體現(xiàn)在，以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。某移動(dòng)人士表示，雖然如此，但對(duì)于促銷贈(zèng)送手機(jī)，沒明確是否定義為視同銷售。

利潤(rùn)下滑

“營(yíng)改增”實(shí)施后對(duì)于運(yùn)營(yíng)商的影響涉及到營(yíng)收、營(yíng)銷、內(nèi)部管理以及產(chǎn)業(yè)鏈合作等多方面。

利潤(rùn)下降、稅負(fù)增加已成共識(shí)。業(yè)內(nèi)專家表示，電信業(yè)與其他行業(yè)相比，財(cái)務(wù)指標(biāo)中存貨占總資產(chǎn)比重較低，而固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等占比較高。由于決定某行業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)高低的“增值率”與物耗率成反比、與利潤(rùn)率成正比，因此，電信業(yè)短期來(lái)看可能面臨稅負(fù)暫時(shí)上升局面。

中國(guó)移動(dòng)和中國(guó)聯(lián)通均已發(fā)布相關(guān)回應(yīng)，稱“營(yíng)改增”后利潤(rùn)將降低。中國(guó)移動(dòng)發(fā)布公告稱，由于增值稅屬于價(jià)稅分離的價(jià)外稅，“營(yíng)改增”后，營(yíng)運(yùn)收入將相應(yīng)減少，并且目前本公司成本和資本開支中能獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較少，如折舊攤銷、人工成本等項(xiàng)目不能抵扣，營(yíng)運(yùn)支出和資本開支將略有下降，因此預(yù)計(jì)短期利潤(rùn)將受到較大的負(fù)面影響。公告稱，短期來(lái)看，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，公司的主要業(yè)務(wù)均將按類別納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，公司營(yíng)業(yè)收入將下降。

除了利潤(rùn)受到影響外，電信運(yùn)營(yíng)商的營(yíng)業(yè)收入、稅務(wù)管理、營(yíng)銷模式、采購(gòu)都將受到影響。某移動(dòng)相關(guān)人員表示，“營(yíng)改增”帶來(lái)的巨大挑戰(zhàn)影響到總部、省、地市和縣公司全部管理層級(jí)和各個(gè)專業(yè)。

“營(yíng)改增”之后，現(xiàn)有營(yíng)銷模式對(duì)運(yùn)營(yíng)商形成較大挑戰(zhàn)。電信運(yùn)營(yíng)商為了增強(qiáng)用戶黏性，往往采用送手機(jī)、送話費(fèi)等促銷方式。在營(yíng)業(yè)稅制下，按照實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入繳稅，而在增值稅制下，采用視同銷售原則：即使未取得實(shí)際收入，但發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)或貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，仍要計(jì)征增值稅。

舉例而言，客戶預(yù)存1000元話費(fèi)，送價(jià)值800元的手機(jī)一臺(tái)。“營(yíng)改增”之前，應(yīng)交稅金=1000×3%(營(yíng)業(yè)稅率)=30元，“營(yíng)改增”之后，銷項(xiàng)稅額=1000/(1+11%)×11%=99.1元，視同銷售銷項(xiàng)稅額=800/(1+17%)×17%=116.2元，累計(jì)增加185.3元應(yīng)交稅金。

牽一發(fā)而動(dòng)全身

改變現(xiàn)有營(yíng)銷模式適應(yīng)稅制變化，是一項(xiàng)復(fù)雜的工程。無(wú)論是營(yíng)銷管理模式還是IT支撐系統(tǒng)都要做相應(yīng)的調(diào)整。某運(yùn)營(yíng)商財(cái)務(wù)人員表示，為應(yīng)對(duì)增值稅給企業(yè)帶來(lái)的變化，要制定出制度、流程來(lái)對(duì)增值稅管理工作進(jìn)行規(guī)范，這些都需要IT系統(tǒng)支撐落地。

此外，對(duì)采購(gòu)管理也存在影響，某移動(dòng)相關(guān)人員表示，目前社會(huì)渠道尚未納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，但即使今后納入，由于存在大量規(guī)模較小的代辦點(diǎn)，仍很難獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣專用發(fā)票。

對(duì)業(yè)務(wù)流程管理的影響上，與營(yíng)業(yè)稅不同，增值稅直接影響到收入、成本費(fèi)用及資本開支金額的確認(rèn)，需將增值稅管理貫穿于公司業(yè)務(wù)管理的全流程中。營(yíng)業(yè)稅下，稅收元素相對(duì)固定，管理工作單一，籌劃空間較小。增值稅下，稅收元素存在可變可控的特點(diǎn)，一方面需要加大管理和預(yù)測(cè)的力度;另一方面為稅收籌劃提供更多空間。

盡管面臨諸多挑戰(zhàn)，但“營(yíng)改增”對(duì)于電信運(yùn)營(yíng)商優(yōu)化流程、提升管理具有積極意義，其避免重復(fù)納稅、規(guī)范內(nèi)部管理的特點(diǎn)，將促進(jìn)公司管理的提升、業(yè)務(wù)模式和營(yíng)銷方式的優(yōu)化。

鏈接

“營(yíng)改增”三步走

1、在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)。上海作為首個(gè)試點(diǎn)城市2012年1月1日已經(jīng)正式啟動(dòng)“營(yíng)改增”。[!--empirenews.page--]

2、選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。按照7.25國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，這一階段將在2013年開始，從目前的情況來(lái)看，交通運(yùn)輸業(yè)以及6個(gè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國(guó)范圍內(nèi)推廣的概率最大。

3、在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”，也即徹底取消營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在“十二五”(2011年-2015年)期間完成“營(yíng)改增”。